Специальные счета в банках примеры

Содержание

Основные виды специальных счетов в России

Специальные счета в банках примеры

  1. Спецсчета
  2. Про спецсчета
  3. Основные виды специальных счетов …
  1. Банковские спецсчета
  2. Бухгалтерские спецсчета

Прежде всего необходимо понимать, что банковские и бухгалтерские счета – это два разных понятия. Поэтому виды специальных счетов можно разбить на две не зависящие друг от друга смысловые группы:

  1. специальные банковские счета;
  2. специальные бухгалтерские счета.

Банковские спецсчета

Виды банковских счетов, которые имеют право открывать банки, а также их предназначение коротко описаны в инструкции Центрального банка России №153-И. В соответствии с данным законом существуют следующие виды:

  • текущие – для физических лиц;
  • расчетные – для предпринимателей и юридических лиц;
  • бюджетные – для государственных организаций;
  • корреспондентские – для банков;
  • специальные – применяются в установленных законом случаях и для конкретных типов операций;
  • и другие более редкие типы.

Так как спецсчет относится к одному из видов банковских счетов, а их суть заключается в предоставлении услуг по безналичному расчету для физических и юридических лиц, то главные функции банковских счетов распространяются также и на специальные.

В том же законе дополнительно указаны и непосредственно десять видов самих спецсчетов:

  1. Банковского платежного агента или субагента. Став банковскими платежными агентами (заключив агентский договор с банком), ИП и юрлица могут взять на себя часть функций какого-либо банка. Они могут работать как самостоятельно, так и привлекать субагентов. Например, закон позволяет им принимать и выдавать наличность, в том числе с использованием терминалов. Логично, что спецсчет для них – обязательное требование.
  2. Платежного агента. Деятельность платежного агента, в отличие от банковского, более ограниченна. Платежный агент – это посредник в форме ИП или юрлица, который принимает оплату у физических лиц за предоставленные им услуги сторонними компаниями – поставщиками. Наиболее распространены при оплате услуг ЖКХ. Средства от физлиц должны приниматься не на обычный счет, а на специальный.
  3. Поставщика. Речь идет о компаниях-поставщиках, выполняющих услуги населению – физическим лицам. Для получения оплаты используют платежных агентов, с которыми заключен агентский договор. Чаще всего представляют сферу ЖКХ, но не только. Они также обязаны иметь специальные счета, на которые их платежные агенты перечисляют средства со своих спецсчетов.
  4. Торговый. Открывается при клиринговых сделках. Клиринг можно назвать разновидностью бартера, когда компании взаимно засчитывают друг другу поставленные товары или оказанные услуги. Оставшаяся разница (если есть) – сальдо, оплачивается одной из сторон. Участники клиринга по закону должны открывать специальный торговый банковский счет.
  5. Клиринговый. В клиринговых сделках участники часто прибегают к помощи клиринговой организации, которая играет роль регулятора. Чтобы осуществлять этот сложный вид деятельности, клиринговой организации требуется лицензия, а также открытие и использование клирингового банковского счета.
  6. Гарантийного фонда платежной системы. Редкий вид, который используется платежными системами. Например, национальная платежная система «Мир» обязана по закону использовать гарантийный фонд, формируемый своими участниками – банками, которые вносят свой депозит на данный тип специального счета.
  7. Номинальный. Применяется, когда один человек пользуется средствами другого. Один из случаев, когда родственник находится в другом городе и возможности постоянно передавать денежные средства нет. Преимущество данного вида в том, что владелец средств может следить за расходами другого человека и даже запрещать некоторые категории расходов.
  8. Эскроу. Является своего рода страховкой для обеих сторон сделки. Сперва средства причисляются владельцем на эскроу счет. Затем банк блокирует их на определенный срок. Далее он ждет выполнения условий сделки, прописанных в эскроу-договоре. Если они выполнены – средства выплачиваются другой стороне, иначе возвращаются своему владельцу. В 2020 году эскроу используются дольщиками при покупке квартир в новостройках.
  9. Залоговый. Такой вид спецсчета подходит для предприятий, находящихся на грани банкротства. Если компания внесла средства на залоговый счет, который открывается совместно с поставщиком, то он может быть уверен в оплате своих товаров и услуг, так как деньги находятся в залоге у банка. Залоговый счет на законодательном уровне обеспечивает защиту средств от ареста государством.
  10. Должника. Применяется при процедуре банкротства. После распродажи имущества банкрота, вырученные средства временно поступают на специальный счет должника, распоряжаться которыми ему запрещается. Далее деньги распределяются кредиторам.

Вышеперечисленный список не является закрытым и может дополняться отдельными нормативно-правовыми актами. Относительно недавно в него, к примеру, были добавлены:

  • согласно 44-ФЗ «О госзакупках» – специальный счет участника государственных закупок, необходимый для обеспечения тендерной заявки;
  • согласно 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве» – специальный счет застройщика, требуемый властями для контроля за целевым расходованием средств дольщиков;
  • согласно статьи 170 ЖК РФ – спецсчет, который открывает ТСЖ, ЖК или УК для накопления средств собственников на капитальный ремонт многоквартирных домов (МКД).

Многие типы специальных счетов объединяет то, что закон накладывает на них некоторые одинаковые ограничения:

  • запрещает налоговым органам списывать средства при задолженностях;
  • устанавливает запрет на определенные виды операций по ним.

Зачем это нужно

У большинства предприятий есть множество различных объектов учета, которые постоянно изменяются по стоимости и количеству:

  • Все имущество (по-другому активы): денежные средства, земля, здания, мебель, сырье, оборудование, вплоть до канцтоваров.
  • Все обязательства (по-другому пассивы): перед контрагентами, клиентами, сотрудниками, банками, бюджетом и т.п.

Чтобы в любой момент времени все это можно было учесть и проанализировать, бухгалтерия для каждого вышеприведенного типа объекта заводит отдельный бухгалтерский счет (здания, земля, транспорт, расчеты с персоналом, займы и т.д.). Их список с числовыми номерами утверждается бухгалтером в документе под названием «план счетов».

Если бы информация не структурировалась, то вести учет имущества и обязательств было бы затруднительно.

Счет 55

Одним из видов бухгалтерских счетов являются специальные бухгалтерские счета (в учете идет под номером 55), которые причисляют к активам. Они предназначены для группировки и учета средств, находящихся на различных банковских счетах (независимо от их типа, т.е. специальный или обычный) и представленных в форме:

  1. Аккредитивов (55.01). Аккредитив открывается на спецсчете при проведении предприятием сделок по поставке товаров или услуг, где деньги резервируются для гарантии выполнения всех необходимых условий.
  2. Чековых книжек (55.02). Предназначены для хранения средств в банке исключительно на оплату чековых книжек, которые могут понадобится компании для снятия наличных на: хозяйственные нужды, выдачи зарплат в наличной форме, командировочных и т.п. Альтернатива – корпоративные карты и зарплатные проекты, которые, однако, имеют свои лимиты.
  3. Депозитных счетов (55.03). Компании переводят деньги со своего расчетного счета на депозитный для сбережения и получения с этой суммы процентов.

Александр Каспин ТОП 4 банка
для спецсчетов

  • Промсвязьбанк
  • Точка банк
  • ВТБ
  • Тинькофф

Если остались вопросы – задавайте!

Задайте интересующий вас вопрос на нашем форуме без регистрации. Мы будем рады помочь!

Источник: https://spec-scheta.ru/base/vidy-specschetov/

Счет 55

Специальные счета в банках примеры

Счет 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 “Специальные счета в банках” могут быть открыты субсчета:

55-1 “Аккредитивы”;

55-2 “Чековые книжки”;

55-3 “Депозитные счета” и др.

На субсчете 55-1 “Аккредитивы” учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 “Специальные счета в банках” средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”.

Аналитический учет по субсчету 55-1 “Аккредитивы” ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других аналогичных счетов.

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е.

в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 “Специальные счета в банках” в дебет счетов учета расчетов (76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 “Специальные счета в банках”; сальдо по субсчету 55-2 “Чековые книжки” должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”.

Аналитический учет по субсчету 55-2 “Чековые книжки” ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 “Депозитные счета” ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 “Специальные счета в банках” движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Применение плана счетов: счет 55

  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … этом порядок обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами … средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках конечные цели их использования не … целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в банках, не учитываются при определении налоговой … средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках, то согласно пункту 6 … РФ). Учитывая изложенное, положения подпункта 55 пункта 1 статьи 251 НК … 11/1/44410
    Положения подпункта 55 пункта 1 статьи 251 НК …
  • Размещение унитарным предприятием свободных средств на депозите … счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Банковский вклад (депозит)», так и на счете 55 «Специальные счета в банках … », субсчет «Депозитные счета».
    Применение одного из указанных счетов организации … день перечислило на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 1 830 … средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках конечные цели их использования … целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в банках, не учитываются при определении …
  • Директор купил электронный билет для сотрудника с корпоративной карты: бухгалтерский и налоговый учет … по которой учитываются на счете 55 как прочие специальные счета) приобрел в декабре 2019 года … по которой учитываются на счете 55 как прочие специальные счета) приобрел в декабре 2019 года … к счету 55 “Специальные счета в банках”.
    Денежные средства, списанные с банковского счета организации в соответствии … из кассы организации; в данном случае в корреспонденции с дебетом счета 71 ” … к вычету, регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой …
  • Рекомендации Минфина по осуществлению закупок в переходный период … обеспечения заявок с использованием специальных счетов, открытых участниками закупок в банках, перечень которых утвержден … , вносятся участниками закупок на специальные счета, открытые ими в банках, перечень которых устанавливается Правительством … , вносятся участниками закупок на специальные счета, открытые ими в банках, перечень которых устанавливается Правительством … в электронной форме, электронного аукциона несостоявшимися исходя из ч. 4 ст. 55 …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года … -12-12/72257
    При представлении специальной декларации в ходе третьего этапа декларирования … 2019 года, – при представлении специальной декларации в ходе третьего этапа декларирования.
    Налог … вновь возникшей организации согласно статье 55 НК РФ является период с … не включен в эксперимент, такое физическое лицо не вправе применять специальный налоговый … произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу комитента.
    Письмо от …

Источник: https://www.audit-it.ru/plan_schetov/schet-55.html

Счет 55 в бухгалтерском учете: Специальные счета в банках

Специальные счета в банках примеры

Счет 55 бухгалтерского учета — это активный счет «Специальные счета в банках». Предназначен для учета:

  • Денежных средств на территории РФ и за её пределами на текущих, особых или специальных счетах в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей);
  • Средств целевого финансирования (обособленное хранение).

Счет 55 в бухгалтерском учете

Порядок осуществления расчетов платежными документами (кроме векселей) регламентируется Центральным банком России и правилами кредитных организаций.

Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому:

  • Выставленному организацией аккредитиву;
  • Полученной чековой книжке;
  • Вкладу.

Субсчета по счёту 55 «Специальные счета в банках» бухгалтерского учёта в валюте РФ представлены ниже на схеме:

Денежные средства в иностранной валюте ведутся обособленно, на отдельных субсчетах.

Типовые проводки по 55 счету «Специальные счета в банках»

Основные проводки по счёту 55 представлены ниже в таблице:

ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
5566,67Поступление кредитов/ прочих займов, открытие аккредитивов за счёт заемных средствВыписка банка
5586Денежные средства поступили  в счёт целевого финансирования (создаётся отдельный субсчёт)
5591Отражена выручка от продажи имущества/курсовая разница по аккредитиву/прочие операционные и внереализационные доходыБухгалтерская справка
5581Собственные акции/доли выкуплены у участниковВыписка банка
5584Перечисление средств на мероприятия, утверждённые решением учредителей

Пример 1. Расчеты посредством покрытого аккредитива

ООО «Лендер» заключило с ООО «Руп» договор на поставку оборудования на сумму 150 000 руб. Расчёт с поставщиком, согласно договору, производится посредством покрытого аккредитива на основании счёта и транспортных документов. Комиссия банка за его обслуживание 1,2% .

https://www.youtube.com/watch?v=IV33xRTKeOs

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Таблица проводок по 55 счету – Покрытый аккредитив:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
008Аккредитив открытБухгалтерская справка
55.0151150 000,00Пополнен аккредитивПлатёжное поручение
08.0460150 000,00Оборудование принято к учётуТоварная накладная
196022 881,36Отражён входной НДСТоварная накладная
6055.01150 000,00Денежные средства перечислены ООО «Руп»Выписка банка
08.04511 800,00В стоимость оборудования включена  комиссия банкаПлатёжное поручение
0108127 118,64Новое оборудование введено в эксплуатациюБухгалтерская справка
68.021922 881,36НДС получен к вычетуТоварная накладная, счёт-фактура
008Аккредитив закрытБухгалтерская справка

Пример 2. Учет денежных средств, находящихся в чековых книжках

Чек – это  ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).

Допустим, ООО «Болок» приобрело в ООО «ФИН» чековую книжку (100 чеков) и перечислил на специальный счет 25 000 руб. Подотчетными лицами ООО «Болок» по чекам получено 11 000 руб. Поставщики использовали сумму в размере 9 000 руб. Неиспользованная сумма возвращена на р/счёт ООО «Болок».

Таблица проводок по 55 счету – Чековая книжка:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
55.025125 000Депонированы средства для расчётов чекамиПлатёжное поручение
006Полученные чеки оприходованыБухгалтерская справка
7155.0211 000Подотчётные лица получили денежные средства по чекамВыписка банка
006Использованные чеки списаныБухгалтерская справка
6055.0211 000Поставщики получили денежные средства по чекамВыписка банка
006Использованные чеки списаныБухгалтерская справка
5155.025 000Неиспользованные средства возвращены на р/счётВыписка банка
006Возвращённые в банк чеки списаныБухгалтерская справка

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schyot-55-v-buhgalterskom-uchyote-spetsialnyie-scheta-v-bankah.html

Виды специальных банковских счетов и их отличия от расчетных

Специальные счета в банках примеры
Коротко о главном:

В статье рассмотрим, какие банковские счета относятся к специальным. Разберем 10 типов спецсчетов, узнаем, для чего они предназначены и чем отличаются от обычного расчетного счета юридического лица или ИП.

Специальный счет — это обособленный банковский счет, на котором хранятся и расходуются деньги, не подлежащие учету через расчетный счет. Специальный счет предназначен для того, чтобы отделить конкретный денежный поток компании от общего с целью:

  • расходовать эти средства для решения конкретных задач, например, клиринговый счет;
  • обособить суммы, которые не должны принадлежать владельцу счета, например, счет должника.

Чаще всего источником поступлений на спецсчета являются платежи физических или юридических лиц за оказанные им услуги. Функционал спецсчета такой же, как у текущего счета в банке, но все действия с ним подчиняются определенным правилам в зависимости от типа счета.

Существует много спецсчетов, и их список постоянно пополняется. Кроме 12 счетов, перечисленных в Инструкции Центробанка, к специальным счетам относятся и те, что указаны в разных законах, например, специальный счет для прохождения процедуры банкротства.

Выбрать банк для спецсчета

Счет банковского платежного агента или субагента

Вы должны открыть этот спецсчет, если берете на себя часть банковских функций, например, кредитные платежи. А именно — от имени банка принимаете платежи от физ. лиц (в т. ч. с использованием устройств самообслуживания), выдаете им наличные или предоставляете электронные средства платежа.

Доступные операции по такому счету:

  • зачисление наличных, поступивших от физ. лиц;
  • приём безналичных переводов со спецсчетов операторов;
  • переводы на счета получателей.

Вы можете открывать несколько подобных спецсчетов в любых банках.

Счет платежного агента

Предназначен для учета оплаты от физ. лиц за полученные ими услуги, например, платежи за ЖКХ. Этот спецсчет подразумевает:

  • зачисление наличных;
  • приём переводов с агентских спецсчетов;
  • перечисления на спецсчета других агентов/поставщиков услуг.

Рекомендуем: Банки с самым дешевым открытием и обслуживанием расчетного счета для ИП и ООО.

Если вы оказываете услуги/продаете товары населению и получаете за это расчет через агентов, вам тоже необходимо иметь спецсчет. Он требуется для получения безналичных переводов с агентских спецсчетов и перечисления на банковские счета. Прочие действия по счету поставщика запрещены.

Торговый банковский счет

Этот спецсчет подключают участники клиринга. На нем хранятся ваши активы для:

  • выполнения обязательств по сделке;
  • обеспечения клиринговых обязательств;
  • перечисления комиссии клиринговой и прочим компаниям;
  • возврата средств.

Существуют торговые счета в рублях, иностранной валюте или драг. металлах. Распоряжаются ими клиринговые организации, которых указали владельцы счетов при открытии.

Клиринговый банковский счет

Отвечает тем же целям, что и предыдущий спецсчет, но здесь владельцем уже является клиринговая организация. Она выступает контролирующим звеном в клиринговых сделках и обязана открывать счета для размещения активов клиринговых участников, центральных контрагентов и прочих лиц.

Клиринговая компания по общему правилу не имеет права перечислять на этот счет собственные деньги. Поскольку сумма на счете не принадлежит его владельцу, клиринговые счета запрещено арестовывать или ограничивать операции по ним.

Счет гарантийного фонда платежной системы

Банки, работающие с платежными системами, например, с МИР, должны формировать специальный фонд за счет личных взносов на обособленный счет (для покрытия возможных рисков). С этой целью оператор платежной системы открывает счет гарантийного фонда платежной системы. Он же устанавливает размер перечислений. Если банк прекратил работать с платежной системой, её платеж возвращается.

Подобные спецсчета могут находиться только в банках или небанковских организациях, которые не вправе размещать привлекаемые деньги для получения дохода, например, в Центробанке. К счетам не предъявляются аресты, ограничения или взыскания из-за долгов оператора или участников системы.

Рекомендуем: банков по РКО для ИП и юридических лиц с отзывами клиентов.

Номинальный счет

Если вы передаете деньги в управление, они должны быть обособлены от остальных ваших активов. Поэтому доверительный управляющий обязан открыть номинальный счет для работы с вверенными ему деньгами. Он же будет распоряжаться счетом, но всегда в ваших интересах. На одном счету допускается размещать средства нескольких бенефициаров.

Данный счет также могут подключать арбитражные управляющие, брокеры и организаторы торгов.

Счет эскроу

Чтобы застраховаться от риска неуплаты при заключении соглашения на поставку продукции/оказание услуг, вы можете воспользоваться счетом эскроу. Схема работы следующая:

  1. Покупатель открывает спецсчет и вносит на него сумму соглашения.
  2. Банк блокирует деньги.
  3. Продавец полностью исполняет свои обязательства.
  4. Деньги перечисляются в его пользу.

При нарушении условий сделки деньги переводятся обратно покупателю. Если нет иных договоренностей, распоряжаться счетом не может ни одна из сторон.

Залоговый счет

Этот спецсчет тоже открывается, чтобы уберечь владельца от риска неполучения денег.

На него вносятся средства компании в размере залога (по соглашению с другой фирмой или банком), а также перечисляется прибыли от заложенного имущества, страховые выплаты и другие виды поступлений.

Залогодатель свободно пользуется счетом, но работа с ним может быть ограничена, если в результате остаток становится меньше обеспечиваемых обязательств.

Вы как поставщик товаров/услуг можете открыть такой счет совместно с компанией-клиентом, если она находится в тяжелом финансовом положении. Деньги на залоговом счете защищены от арестов и взысканий государственных органов.

Счет должника

Открывается на время оформления банкротства организаций на стадии конкурсного производства. Имущество должника распродается, и вырученные средства временно размещаются на этом спецсчете, а затем распределяются между кредиторами в установленной законом очередности. Сам должник этим счетом распоряжаться не может, операции совершаются по распоряжению конкурсного управляющего.

Источник: https://rko-tarify.ru/specscheta/vidy-specialnyh-schetov.html

Счет 55 Специальные счета в банках: типовые проводки

Специальные счета в банках примеры

Счет 55 Специальные счета в банках организации используют для отражения расчетов чеками, банковскими картами, по аккредитивам, а также учету депозитов и электронных кошельков.

Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты. Аккредитивы разделяются на покрытые и непокрытые.

Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для отражения только покрытых аккредитивов — когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Покупатель не может распоряжаться деньгами, находящихся в покрытых аккредитивах.

Дебет 55 Кредит 51 (52) — переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Дебет 60 (76) Кредит 55 — отражено перечисление средств на счет поставщика.

Комиссии банка за обслуживание аккредитива списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей — на счета 08,10,41 и другие, если для их покупки использовался аккредитив. Если нет, то комиссия относится на операционные расходы.

Для учета непокрытого аккредитива используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Чеки

Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег, предъявившему чек к оплате.

На счете 55 учитываются расчетные чеки, предназначенные для безналичных расчетов с поставщиками, для этого открывается субсчет 55-2 «Чековые книжки». Денежные чеки, используемые для снятия наличных на зарплату и хозяйственные нужды не учитываются на 55 счете.

Чеки являются бланками строгой отчетности (БСО) и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Дебет 006 субсчет «Чековые книжки» — приняты к учету чековые книжки, полученные в банке.

Чтобы использовать расчетные чеки организация должна сначала депонировать нужную сумму на специальном счете в банке.

Дебет 55-2 Кредит 51 — депонированы средства для расчетов по чекам.

Дебет 60 (70,71,76,..) Кредит 55-2 — списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Неиспользованные депонированные средства зачисляются на расчетный счет.

Дебет 51 (52) Кредит 55-2 – зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.

Кредит 006 — списаны использованные чеки.

Депозиты

Если организация открывает банковский депозит (вклад) и размещает свободные деньги на депозитных счетах, их учет ведется на счете 55, субсчет 55-3 «Депозитные счета». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту — списание (обратная проводка).

Дебет 55-3 Кредит 51 (52) — перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

Дебет 51 (52) Кредит 55-3 — зачислены на расчетный (валютный ) счет средства с депозитного счета.

Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль и относятся на прочие доходы.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по депозиту.

Дебет 51 (52) Кредит 76 — получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет. Проводка делается во время фактического получения процентов по депозиту.

Электронные кошельки

Для учета денежных средств на электронных кошельках (Яндекс.Деньги, WebMoney, Qivi, PayPal и других) к счету 55 открывается отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек». Валютный кошелек учитывается обособленно от рублевого.

Электронные переводы запрещены между юридическими лицами и предпринимателями, одной стороной всегда должно быть физическое лицо. Электронные кошельки бизнес использует для быстрой и удобной онлайн-оплаты за товары и услуги гражданами, а также для переводов физлицам вознаграждения за оказанные ими услуги или работы.

Дебет 55-4 Кредит 62 — поступила оплата от покупателя на электронный кошелек.

Дебет 60 (70, 73, 76…) Кредит 55
– перечислены электронные деньги получателю

Пополнять электронные кошельки или выводить денежные средства с них можно только используя расчетный банковский счет, привязанный к кошельку.

Дебет 55-4 Кредит 50 (52) — переведены денежные средства с расчетного счета на банковский.

Максимальный размер остатка в электронном кошельке на конец дня — 600 тыс. руб. Остаток сверх лимита автоматически переводится на расчетный счет.

Дебет 51 (52) — Кредит 55-4 — выведены денежные суммы на расчетный счет.

Все операции в кошельке облагаются комиссиями, которые относятся на прочие расходы.

Дебет 76 Кредит 55-4 — отражена комиссия оператора.

Дебет 91-2 Кредит 76 — комиссия отнесена на прочие расходы.

Электронные кошельки

Инструкция к счету 55 Специальные счета в банках

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации.

Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.

Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета

хозяйственной операцииДебетКредит
Внесены денежные средства из кассы на специальный счет в банке 5550
На специальный счет в банке перечислены денежные средства с расчетного счета 55 51
На специальный счет в банке перечислены денежные средства с валютного счета 55 52
Возвращены излишне уплаченные поставщику денежные средства на специальный счет 55 60
Возвращен аванс, уплаченный поставщиком, на специальный счет5560
Перечислена оплата от покупателя (заказчика) на специальный счет5562
Внесен аванс под предстоящую поставку на специальный счет5562
Поступили на специальный счет денежные средства по договору краткосрочного кредита (займа)5566
Поступили на специальный счет денежные средства по договору долгосрочного кредита (займа)5567
Излишне уплаченные суммы налогов и сборов возвращены на специальный счет5568
Возвращены на специальный счет в банке неиспользованные денежные средства, выданные под отчет5571
Поступили на специальный счет в банке денежные средства в качестве вклада в уставный капитал5575-1
На специальный счет в банке получено страховое возмещение5576-1
Зачислены на специальный счет в банке денежные средства по признанной (присужденной) претензии5576-2
Зачислены на специальный счет в банке денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях5576-3
Получены безвозмездно денежные средства на специальный счет5591-1
На специальный счет в банке поступили денежные средства, учитываемые как доходы будущих периодов5598-1

По кредиту счета

хозяйственной операцииДебетКредит
В кассу получены денежные средства со специального счета в банке5055
На расчетный счет перечислены денежные средства со специального счета в банке5155
На валютный счет перечислены денежные средства со специального счета в банке5255
Выдан поставщику аванс со специального счета в банке6055
Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком6055
Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства со специального счета в банке6255
Возвращен со специального счета аванс, уплаченный покупателем6255
Погашен краткосрочный кредит и проценты по нему со специального счета в банке6655
Погашен долгосрочный кредит и проценты по нему со специального счета в банке6755
Уплачены налоги и сборы в бюджет со специального счета6855
Уплачены страховые сборы со специального счета6955
Заработная плата перечислена работником со специального счета в банке7055
Выданы под отчет денежные средства со специального счета в банке7155
Учредитель (участник) получил денежные средства по чеку в счет причитающихся ему дивидендов (доходов) со специального счета в банке75-255-2
Депонированная заработная плата выплачена работникам со специального счета76-455
Оплачены со специального счета в банке собственные акции, выкупленные у акционеров8155
Оплачены со специального счета в банке расходы за счет нераспределенной прибыли8455

Источник: https://superbu.ru/schet-55-speczialnye-scheta-v-bankah/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.